Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)

6-НДФЛ - аренда у физлица подлежит включению в данные отчета, т. к. физлицо получает от арендатора облагаемое НДФЛ вознаграждение. О том, как налоговому агенту отразить выплату физлицу по договору аренды в 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.
Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе.

См. также:

«Аренда у «физика» — с неотделимых улучшений нужно посчитать НДФЛ»; «Если ремонт оплатил арендатор, то физическое лицо – арендодатель само должно заплатить НДФЛ».

Все подробности отражения в расчете 6-НДФЛ выплат физлицам по гражданско-правовым договорам рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к комментариям экспертов.

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.

Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:

Выплаченные до завершения оказания услуг авансы арендодателю показывать в 6-НДФЛ за период или нет? Услуги по договору аренды оказаны, но фактическая оплата еще не произведена — как это будет выглядеть в 6-НДФЛ? Арендная плата физлицу выплачивалась частями — как показать это в 6-НДФЛ?

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.

Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Грузоперевозки» 02.12.2021 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 17.12.2021 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в сентябре — 10 000 руб. В январе за декабрьскую аренду было оплачено: 12.01.2022 — 5 000 руб., 22.01.2022 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.

В отчете за 2021 год бухгалтер указал:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

2

 

 

110 (начисленный доход)

10 000

Поскольку датой дохода считается дата фактической оплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ)

Не отражайте арендную плату:

в строке 112, т. к. она не относится к выплатам в рамках трудовых договоров; в строке 113, поскольку аренда это не выполнение работ и не оказание услуг, а передача имущества в пользование.

140 (исчисленный налог)

1 300

160 (удержанный налог) 1 300

1

021 (крайний  срок перечисления налога) 20.12.2021

Крайний срок  перечисления НДФЛ - следующий за днем выплаты дохода день. Но поскольку 18.12.2021 - суббота, срок смещается на ближайший понедельник

022 (удержанный НДФЛ к перечислению)

1 300

С выплаченной суммы

Для проверки 6-НДФЛ по контрольным соотношениям возьмите на заметку этот материал.

Важно! Подсказки от КонсультантПлюсЕсли вы заполняете расчет 6-НДФЛ за налоговый период, то сведения о выплатах по договору аренды и НДФЛ с них включите в справки о доходах и суммах налога физлица. Код дохода для отражения таких выплат в Приложении к справке зависит от вида имущества, предоставленного в аренду:2400 - любые...Подробнее о заполнении справки читайте в К+, оформив бесплатный пробный доступ.

В отчете за 1 квартал 2022 года бухгалтер в отношении данного договора, должен заполнить строки так:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

2

110

10 000

Показан порядок заполнения только по данным примера — аренда за декабрь

140

1 300

1

021 (срок перечисления налога)

13.01.2022

Первая январская выплата за декабрь (ст. 223 НК РФ)

022 (удержанный НДФЛ)

650

С выплачиваемой фактически суммы

021 (срок перечисления налога)

24.01.2022

Вторая январская выплата за декабрь (ст. 223 НК)

022

650

С выплачиваемой фактически суммы

При фактическом заполнении отчета по итогам года в 6-НДФЛ должны быть аналогичным образом включены и дальнейшие выплаты сотруднику по договору аренды.

Арендные платежи на границе периодов

С 2021 года порядок отражения в 6-НДФЛ налога к уплате изменился.

Раньше во 2-й раздел НДФЛ включался по сроку его перечисления в бюджет. Поэтому при выплате арендного дохода в последний день квартала данный платеж попадал в отчет за следующий отчетный период. Например, выплатили деньги 31 декабря, срок перечисления НДФЛ выпадет на 1-й рабочий день января, следовательно, в раздел 2 налог нужно было включить в отчете за 1 квартал нового года.

Теперь принцип другой. В раздел 1 (теперь НДФЛ к уплате отражают в нем) налог включается в том периоде, в котором его удержали, независимо от срока перечисления, определяемого в соответствии с НК РФ. Если брать наш пример с выплатой денег 31 декабря, то налог нужно показать в разделе 1 уже в расчете за 2021 года, ведь удержали его также 31 декабря. Тот факт, что срок уплаты — в январе, больше не важен.

В разделе 2 операция также будет отражена в 2021 году: в строках 110, 140 и 160, поскольку начисление дохода и налога, а также его удержание произведены именно в нем.

Итоги

Нюансы заполнения 6-НДФЛ по договору аренды с физлицом связаны с учетом требований НК РФ. С одной стороны, чтобы соответствовать критериям дохода по ст. 208 Налогового кодекса, услуги по аренде должны быть фактически оказаны арендодателем налоговому агенту, с другой — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода.

Оцените статью
Семьи Крыма

Warning: Invalid argument supplied for foreach() in /var/www/u1407449/data/www/semicrimea.ru/wp-content/themes/reboot/template-parts/related-posts.php on line 151